一、记账：核心内容与操作方法

（一）记账五大核心内容

收入类

记录销售商品、提供服务、利息收入、租金收入等所有经营性进账。

成本与费用类

成本：包括进货成本、原材料采购、生产加工支出、直接人工费用等直接与生产相关的支出。

费用：涵盖房租、水电费、员工工资与社保、差旅费、办公用品、广告宣传、固定资产折旧与无形资产摊销等日常运营支出。

资产类

记录现金、银行存款、库存商品、固定资产（如设备、车辆）等企业拥有的资源。

负债类

包括应付账款、银行借款、应交税费、应付职工薪酬等企业尚未清偿的债务。

所有者权益类

主要体现实收资本（股东投入）和未分配利润（企业经营累积成果）。

（二）记账所需单据与账册体系

原始凭证

包括各类发票、收款收据、银行转账回单、业务合同、工资发放表、费用报销单等经济业务发生的原始证明。

记账凭证

根据原始凭证，按照会计规则编制“会计分录”，形成系统化的记账依据。

会计账簿

总分类账（总账）

明细分类账（应收、应付、费用、收入、库存等明细账）

日记账（现金日记账、银行存款日记账）

财务报表

资产负债表（反映企业财务状况）

利润表（亦称损益表，反映企业经营成果）

现金流量表（反映现金流入流出情况，中小企业可适当简化）

（三）三种记账方式

手工记账

使用纸质账本登记，操作繁琐且容易出错，目前较少采用。

财务软件记账

使用金蝶、用友、木牛盒子等专业财务软件，自动化程度高，适合有一定财务知识的企业。

代理记账

委托专业代账公司处理全套记账事务，适合初创期小微企业，可有效控制成本、降低专业门槛。

二、报税：税种解析与申报要点

（一）增值税

适用范围：所有销售货物、提供应税服务的企业及个体工商户。

纳税人类型：

一般纳税人：通常按月或按季申报，可抵扣进项税额。

小规模纳税人：多按季度申报，可享受季度销售额30万元以下（开具普通发票）免征增值税等优惠政策。

申报期限：一般纳税人为次月15日前；小规模纳税人为季度结束后15日内（遇节假日顺延）。

（二）企业所得税与个人所得税（经营所得）

企业所得税

纳税主体：有限责任公司、股份有限公司等企业法人。

计税基础：按企业利润总额计征，基本税率为25%。

税收优惠：小微企业可享受5%或10%等优惠税率。

申报要求：按季度预缴，年度终了后5月31日前完成汇算清缴。

个人所得税（经营所得）

纳税主体：个体工商户、个人独资企业、合伙企业。

计税基础：按经营利润适用5%—35%的五级超额累进税率。

申报要求：按季度预缴，年度终了后3月31日前完成汇算清缴。

（三）附加税费

包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，通常随增值税一并申报缴纳，无增值税则零申报。

（四）印花税

对签订合同、设立营业账簿、领取权利许可证照及股权转让等行为征收，可按次或按期汇总申报，税额一般较小。

（五）其他可能涉及的税费

房产税与土地使用税：拥有自用房产或土地的企业需要缴纳。

消费税：适用于烟、酒、化妆品、小汽车、成品油等特定行业。

文化事业建设费：广告业和娱乐业企业需要缴纳。

社会保险费与住房公积金：企业为员工缴纳的法定费用。

三、记账报税完整流程

票据收集

系统收集各类发票、银行回单、工资表、费用报销单等原始凭证。

账务处理

根据原始凭证编制记账凭证，登记会计账簿，期末生成财务报表。

税款计算

根据账簿记录的收入、成本、利润数据，计算当期应缴纳的各项税款。

纳税申报

通过电子税务局、个人所得税APP等官方平台，填报并提交相应税种的申报表。

税款缴纳

通过已签订的三方协议自动扣款，或通过银行端查询缴税等方式完成税款缴纳。

资料归档

将记账凭证、会计账簿、纳税申报表、完税证明等资料按规定装订保存，保管期限不得少于10年。